Отчетность по таксономии: все что нужно знать (обновляется) • Красноухов и партнеры

ИСТОРИЯ

1 января 2018 — новым законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности …» установлены требования о представлении финансовой отчетности по МСФО в сооветствии соответствии с «таксономией»
2018 год — крупные предприятия начинают отчитываться по МСФО, но по старым формам, так как неизвестно, каким образом подавать отчетность в соответствии с «таксономией». Минфин выдает несколько разъяснений о датах перехода на МСФО: для новых отчитывающихся перенесены сроки перехода на МСФО с 2018 на 2019
1 января 2019 года — Минфином вводится первая версия «таксономии» МСФО, но порядка как отчитываться пока нет. Крупные предприятия подают полную годовую отчетность в наполовину бумажном виде. Вступили в силу требования к публикации отчетности компаний на вебсайте. В 2019 году опубликованы первые отчеты.
28 мая 2019 года — заработал портал представления финансовой отчетности при Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку. Компаниям предложено зарегистрироваться на портале, но к представлению отчетности ни компании, ни сами регуляторы (налоговая, статистика) — не готовы. Проводятся учебные мероприятия по работе с системой подачи отчетности, но отсутствует программное обеспечение для ее составления. За непредставление отчетности в соответствии с «таксономией» — не штрафуют.
25 октября 2019 года — Минфин уточняет таксономию для 2019: следует ожидать такие изменения ежегодно. Ожидается, что первое представление отчетности согласно таксономии будет за 2019 год
11-12 декабря 2019 — образована комиссия по внедрению отчетности iXBRL с участием фискальной службы и органа надзора за аудиторской деятельностью (осуществляющего надзор за представление отчетности непубличными компаниями, не являющимися эмитентами ценных бумаг и финансовыми учреждениями). Объявлен тендер по разработке программного обеспечения для составления отчетности.

2020

16 января 2020 года — принят Закон № 465, которым 2020-й год определен первым годом отчетности согласно «таксономии»
12 марта 2020 года — в стране объявлен карантин в связи с пандемией COVID-19. До окончания карантина отменены штрафы и санкции за непредставление финансовой отчетности за 2019 и 2020 отчетные годы.
16 марта 2020 года — Минфином принято (но не обнародовано) новую «таксономию» для 2020 года.
25 мая 2020 года — вступает в силу Закон № 465. На фоне пандемии о таксономии забывают.
16 сентября 2020 года — введено в эксплуатацию бесплатную систему подготовки финансовой отчетности согласно «таксономии» iXBRL Report (report.frs.gov.ua). Начали проводиться учебные мероприятия по применению этой системы и по регистрации пользователей портала предоставления отчетности.
2 декабря 2020 года — Минфином обнародована таксономия для 2020 года
24 декабря 2020 года — на государственной комиссии по внедрению отчетности согласно таксономии принято решение о неприменении санкций со непредставление такой отчетности до конца 2021 года
30 декабря 2020 года — НКЦБФР официально сообщает, что отчетность за 2020 год подается по старым формам, но нужно будет подать отчетность согласно таксономии за 2020 год дополнительно

2021

февраль-март 2021 года — система составления отчетности iXBRL Report недоступна через обновление таксономии для 2020 года. НКЦБФР официально сообщает, что из-за неготовности системы сроки перенесены, а штрафы за непредставление отчетности — не применяются.
9 апреля 2021 года — межведомственная проектная комиссия одобрила таксономию для 2020 года.
10 июня 2021 года — НКЦБФР сообщила о готовности системы к подаче отчетности и напоминает о необходимости регистрации на портале.
29 июня 2021 года — НКЦБФР сообщила о необходимости регистрации и заполнения корпоративного профиля на портале предоставления отчетности до 15 июля 2021 года
12 августа 2021 года — НКЦБФР сообщила о начале принятия промежуточной финансовой отчетности за 1-й и 2-й квартал 2021 года, но при условии предоставления отчета за 2020 год
22 сентября 2021 года — Кабмин определил окончательные сроки подачи первой финансовой отчетности по таксономии:
- за 2020 год, квартал, полугодие и 9 месяцев 2021 года — до 31 декабря 2021 года
- за 2021 год — в налоговую и статистику по 2 старым формам — Баланс и Отчет о финансовых результатах — до 28 февраля 2022 года, а согласно «таксономии» — в сроки, установленные для обнародования финансовой отчетности (30 апреля или 1 июня в соответствии с Законом)

КТО ДОЛЖЕН ПОДАВАТЬ

Согласно п. 2 ст. 121 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине отчетность по таксономией обязаны подавать:

предприятия, представляющим общественный интерес (в том числе крупные предприятия)
публичные акционерные общества
субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность в добывающих отраслях
предприятия, осуществляющие хозяйственную деятельность по видам, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины (финансовые компании и фонды)

Другие предприятия могут принять решение о применении МСФО самостоятельно (п. 3 этой же статьи Закона). В то же время, согласно п. 6 ст. 11 Закона финансовая отчетность по МСФО также должна составляться на основании таксономии финансовой отчетности. А в соответствии с п. 2 Порядка представления финансовой отчетности, определенного Кабинетом Министров Украины (постановление № 419 от 28.02.2000р.) такая отчетность подается в едином электронном формате, определенном Министерством финансов Украины в центр сбора финансовой отчетности, операционное управление которым осуществляется НКЦБФР.

То есть предприятия, которые применяют МСФО по собственному желанию (как основу учета) должны составлять финансовую отчетность также согласно таксономии и подавать ее в НКЦБФР, но без обязанности публикации отчетности на сайте (дополнительно см. сообщение НКЦБФР от 10 июня 2021г.).

ШТРАФЫ ЗА НЕПОДАЧУ ОТЧЕТНОСТИ

Финансовая отчетность является частью (приложением к) налоговой декларации по налогу на прибыль. Ее непредставление несет определенный риск непризнания декларации по налогу на прибыль с возможным применением штрафных санкций за непредставление недекларирование налога.
Первая финансовая отчетность согласно «таксономии» в налоговые органы (вероятно) будет подаваться только за 1-й квартал 2022 (до 30 апреля 2022).
За несоблюдение порядка представления финансовой отчетности за «таксономией» к руководителю предприятия могут быть применены административные штрафы:
- за необнародование отчетности на сайте — от 17000 до 34000 грн. (Повторно: 34000-51000 грн.)
- за непредставление отчетности — от 136 до 255 грн. (Повторно: 170-340 грн.)
До конца 2021 года — административные штрафы не применяются.
Право на применение штрафов к компаниям, не эмитентами и финансовыми институтами, предоставлено ОСНАД — Органа Общественного Надзора за аудиторской деятельностью. Однако этот орган пока еще не выполняет такие функции.
Для эмитентов и финансовых учреждений представления отчетности на государственном портале считается его направлением.
Опубликованию на сайте компании начиная с 2020 года также подлежит финансовая отчетность согласно «таксономии».

ЧТО ТАКОЕ iXBRL?

iXBRL — или Inline eXtensible Business Reporting Language — это международный стандарт предоставления отчетности в электронном виде, который сочетает возможность ее просмотра или печати и одновременную быструю автоматизированную обработку их данных. Формат iXBRL предоставляет компаниям возможность выпускать финансовые отчеты в таком же визуальном формате, в котором они выпускали их раньше, но дает возможность формировать и анализировать показатели такой финансовой отчетности регуляторам и финансовым аналитикам автоматически.

С технической стороны документы iXBRL — это файлы в формате веб-страницы (.HTML), которые легко читаются любым современным браузером. Но эти файлы одновременно содержат внутреннюю дополнительную разметку данных по стандарту .XML, что позволяет считать из таких файлов показатели отчетности в цифровом формате.

Формат iXBRL — является стандартом подачи финансовой отчетности по МСФО и US GAAP в Западной Европе, США и других странах мира с 2007 года. Отчетность в этом формате является, в том числе, способом обеспечения более полного мониторинга за финансовыми операциями и налогообложением в условиях глобальной экономики. В развитых странах стандарт распространяются не только на финансовую отчетность, но и на любые формы обмена информацией с контролирующими органами.

Таксономия — это унифицированная и стандартизированная совокупность тегов разметки XBRL (отдельных финансовых показателей и правил их интерпретации), которая позволяет считывать и интерпретировать файлы отчетности автоматически.

Таксономия финансовой отчетности по МСФО была разработана Организацией по Международным Стандартам Финансовой Отчетности (ifrs.org), поэтому она полностью соответствует требованиям этих стандартов и обновляется ежегодно, учитывая изменения в этих стандартах. Таксономия финансовой отчетности, применяемая в Украине, расширена некоторыми дополнительными показателями.

КАК ВЫГЛЯДИТ ОТЧЕТНОСТЬ iXBLR

При просмотре в браузере:

Код того же отчета с дополнительной разметкой iXBRL (HTML+XML):

СТРУКТУРА ОТЧЕТНОСТИ iXBRL

Состав показателей отчетности отдельного предприятия определяется спецификой предприятия, при условии, что данные пакета отчетности валидируются между собой. Полный пакет таксономии включает:

81 =

таблицу

>11000 х

показателей

2(4)

периода

КАК ПОДАЕТСЯ ОТЧЕТНОСТЬ iXBLR

Компания должна зарегистрироваться на портале представления финансовой отчетности portal.frs.gov.ua, заполнить корпоративный профиль и настроить подписантов отчетности.
Компания готовит пакет финансовой отчетности самостоятельно с использованием любого доступного программного обеспечения
Пакет финансовой отчетности подписывается электронными цифровыми подписями с использованием любого программного обеспечения (czo.gov.ua/sign, M.E.DOC, Вчасно, Документ.Онлайн, FREDO и т.д.):
- главного бухгалтера
- руководителя
- печати
- аудитора
- печати аудитора
Компания загружает подписанный пакет финансовой отчетности в формате .ZIP (включающий файл отчетности .HTML и файлы электронных подписей .P7S) на портал Системы Представления Финансовой Отчетности вручную.
Автоматизированная подача финансовой отчетности (через обмен документами) — на настоящий момент не предусмотрена.

ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ iXBRL

M.E.Doc. Фінансова звітність за МСФЗ (формат iXBRL)

https://medoc.ua/ixbrl

Система М.Е.Док давно используется для предоставления налоговой, статистической и финансовой отчетности, автоматизируя процесс подписания и отправки отчетности. Однако система заточена под отчетность в стиле строгих предопределенных форм, поэтому выгодны от ее использования весьма ограничены в долгосрочной перспективе

ПРЕИМУЩЕСТВА

Автозаполнение отчетов данными из предыдущих периодов
Автоматизация процесса подписания отчетности
Возможность направления отчета на подпись аудитору
Собственная внутренняя валидация пакета отчетов
Возможность импорта / экспорта данных в формате .XML

НЕДОСТАТКИ

Требует ручного ввода данных (на этом этапе)
Невозможно создать свой формат отчетности
Велика вероятность ошибок в системе (из предыдущего опыта)
Отсутствие успешных кейсов подачи готовой отчетности
Есть негативные отзывы клиентов

Caseware Financials

https://caseware.com.ua/desktop-products/caseware-financials-мсфз/

Представляет собой профессиональный пакет для полноценной подготовки пакетов финансовой отчетности, разработанный для аудиторских и бухгалтерских фирм. В то же время освоение этого пакета может занять значительное время, и не гарантирует ошибок и сбоев во время работы. Может быть рекомендована для больших групп компаний, у которых подготовку и составление финансовой отчетности для всех компаний группы по единым стандартам группы осуществляет выделенный отдел (группа сотрудников). Для отдельных компаний, которым надо составлять лишь один пакет отчетности, использование пакета представляется нам не эффективным.

ПРЕИМУЩЕСТВА

Можно импортировать данные из учетной системы для автоматического составления отчетности в формате Excel
Возможна прямая интеграция учетной системы с системой Caseware
Возможно настроить собственный формат отчетов и примечаний
Собственная внутренняя валидация пакета отчетов

НЕДОСТАТКИ

Больше предназначена для аудиторских, аутсорсинговых компаний и больших групп компаний, а не конечных потребителей
Сфокусирована на контроле качества процесса составления отчетности, а не его эффективности
Требует долгого обучения работе в системе и достаточно длительных ручных настроек рабочего пакета данных в системе (единоразово)
Для того, чтобы отчеты из системы валидировались, необходимо валидировать модель данных в системе, что занимает длительное время, и увеличивает риск ошибки
Неизвестно об успешных кейсах подачи готовой отчетности

iXBRL REPORT (бесплатная государственная система)

https://report.frs.gov.ua/

Данная система близка к М.Е.Док по способу работы с ней, однако лишена функция электронной подписи. Однако отчеты из этой системы полностью совместимы с форматом отчетности, который принимается Системой подачи финансовой отчетности НКЦБФР, и система всегда содержит последнюю версию таксономии, которая проверена. Таким образом, риски непринятия отчета при использовании данной системы значительно уменьшаются.

ПРЕИМУЩЕСТВА

Бесплатное программное обеспечение с открытым доступом
Позволяет импорт / экспорт данных в формате iXBRL, .CSV и .JSON
Содержит упрощенную встроенную внутреннюю валидацию (на уровне числовых данных отдельных отчетов)
Всегда обновленная таксономия для Украины
Отчеты проверенные системой представления финансовой отчетности НКЦБФР

НЕДОСТАТКИ

Требует ручного ввода данных или ручной валидации загруженных данных
Ограниченный функционал
Невозможно создать свой формат отчетности

Прочее ПО иностранных компаний

В других странах существуют сотни решений для отчетности в формате iXBRL, которые однако не протестированы на возможность работы с украинской таксономией. В то же время эти решения дают хорошее представление о будущем данного формата отчетности.